Prezenty: oszczędzaj na podatkach od nieruchomości z transferowymi opcjami na akcje Gdy umierasz, IRS traktuje całą twoją nieruchomość jako swoją własność, na której mogą być należne podatki. Uwzględniono w tym wartość wszelkich nabytych, ale niewykonanych opcji na akcje. Jednym z filarów planowania nieruchomości jest przeniesienie aktywów, które mogą docenić wartość, takich jak opcje na akcje, poza kontrolą na długo przed śmiercią. Zwolnienie z podatku od nieruchomości w 2018 roku wyniosło 5,45 miliona dla niezamężnych podatników (10,9 miliona dla zamożnych podatników), aw 2017 roku wynosi 5,49 miliona dla niezamężnych podatników (10,98 miliona dla zamężnych podatników). Zgodnie z amerykańską ustawą o ulgach podatkowych z 2017 r. Roczne zwolnienie z podatku od nieruchomości jest indeksowane pod względem inflacji, a kwoty przekraczające próg zwolnienia są opodatkowane o 40 (szczegóły, patrz artykuł w Forbes). Planowanie nieruchomości staje się coraz trudniejsze: wahania stawek i stawek zwolnień z podatku od nieruchomości są zmienne. Podatki od prezentów i wiele państwowych podatków od nieruchomości nadal obowiązuje mimo tymczasowego uchylenia federalnego podatku od nieruchomości. Wielu uważa, że prawo zmieni się, aby zapobiec uchyleniu podatku od nieruchomości. Jednym z filarów planowania nieruchomości jest przeniesienie aktywów, które prawdopodobnie zyskają na wartości, takich jak opcje na akcje, poza twoją kontrolą na długo przed śmiercią. Nie są wtedy częścią twojego podlegającego opodatkowaniu majątku. Oczywiście IRS nadal gdzieś się ugryzł. Zasady dotyczące podarunków z upominkami obowiązują przy dokonywaniu przelewu, a inne podatki są należne, gdy osoby przejmujące skorzystają z opcji. Ale nie musisz być magikiem matematyki, aby zrozumieć, że wartość dla celów podatku od darowizn będzie znacznie niższa niż wartość lat później dla celów podatku od nieruchomości, jeśli cena akcji Twojej firmy bardzo się podniosła. Widzieliśmy imponujące ilustracje firm zajmujących się rachunkowością i doradztwem finansowym w zakresie korzyści związanych z planowaniem osiedli, które mogą osiągnąć wysokiej wartości zarządcy poprzez przeniesienie opcji na akcje. Zakładając, że twoi klienci przejmują opcję, gdy cena akcji podwoiła się, a spadkobiercy są spadkobiercami w kierownictwie, ich wartość netto (po uwzględnieniu twojego zobowiązania podatkowego) jest około czterokrotnością wartości netto, którą otrzymaliby, gdybyś miał nie przekazała opcji. Jednak, jak wyjaśniono poniżej, IRS uczynił ścieżkę transferu złożonych opcji. Ponadto decyzja o przeniesieniu rodzi inne osobiste pytania, na które należy odpowiedzieć. Jakie są zbywalne opcje i jak działają w 2017 roku, możesz dać roczne prezenty wolne od podatku w wysokości 14 000 rocznie (28 000 dla małżeństwa). Opcje zbywalne to niekwalifikowalne opcje na akcje (NQSO), które możesz udzielić pewnym dozwolonym osobom lub podmiotom, jeśli plan akcji firmy zezwala na takie transfery. Dozwoleni pracownicy przenoszeni są zazwyczaj członkami rodziny, trustami członków rodzin lub spółkami komandytowymi lub innymi podmiotami będącymi własnością członków rodziny. W prostym transferze opcji do członka rodziny, przekazujesz nabytą opcję dziecku, wnukowi lub innemu spadkobiercy. Przekazanie opcji nabytej jest traktowane jako gotowy prezent dla celów podatku od darowizn. W 2017 r. Można zazwyczaj wydawać roczne upominki w wysokości do 14,000 (pary małżeńskie 28 000) dla każdego z nich. Wszelkie prezenty przekraczające te łączne roczne limity są sprzeczne z wyłączeniem podatku od darowizn za całe życie. Jeśli transfery opcji przekroczą ten limit czasu życia, należy zapłacić podatek od prezentów w momencie transferu. Cesjonariusz członka rodziny jest właścicielem opcji i decyduje, kiedy skorzystać z tej opcji. Jednak koniec twojego zatrudnienia ogólnie skraca termin opcji, nawet jeśli opcja ta jest w posiadaniu przejmującego. Gdy członek rodziny przejmujący skorzysta z tej opcji, ty (a nie członek rodziny) płacisz zwykły podatek dochodowy od różnicy między ceną wykonania a ceną rynkową, tak jak w przypadku każdego działania NQSO. Oczywiście, jeśli nie potrzebujesz gotówki, ta opłata podatkowa jeszcze bardziej zmniejsza twoje majątki. Twój szczęśliwy członek rodziny, członek rodziny przejmującej, otrzyma wtedy udziały bez podatku dochodowego, bez dalszych darowizn lub podatków od nieruchomości z opcjami i z podstawą opodatkowania równą cenie akcji w czasie wykonywania. Rodzinne spółki komandytowe, fundusze powiernicze i organizacje charytatywne jako osoby przenoszące działalność Zamiast oferować opcje bezpośrednio członkom rodziny, wielu menedżerów preferuje przekazywanie ich do instytucji powierniczych dla członków rodziny, takich jak gwarantowane dożywotnio wierzyciele (GRAT). Ponadto, dyrektorzy mogą przenosić opcje do rodzinnej spółki komandytowej w zamian za udział w spółkach komandytowych, a następnie przekazać członkom rodziny spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zarówno fundusze powiernicze, jak i rodzinne spółki komandytowe mogą zapewnić ci możliwość dokładniejszego zorganizowania prezentu pod względem twoich pragnień. Ponadto, pojazdy te mogą być tak skonstruowane, aby zapewnić pewną przewagę wyceny w zmniejszeniu należnego podatku od darowizn. Zasadniczo przenoszenie opcji na cele charytatywne nie jest opłacalne finansowo. Przenosząc opcje na cele charytatywne, przekazujesz darowiznę, gdy jej wartość jest prawdopodobnie niska, a zatem w tym momencie można odliczyć tylko kwotę na dobrodziejstwo. Ilekroć organizacja skorzysta z tej możliwości, pozostajesz odpowiedzialny za podatek dochodowy od spreadu. Jeśli chcesz przenieść opcje na cele charytatywne, umieść odpowiednie warunki na podarunku z opcją, aby nie była uważana za wypełniony prezent, dopóki ta opcja nie zostanie wykonana. W ten sposób podatek dochodowy, któremu zostaniesz potrącony podczas wykonywania, zostanie zrekompensowany przez darowiznę charytatywną za prezent. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) nie zezwala na rejestrowanie akcji charytatywnych przeniesionych opcji na podstawie uproszczonego formularza S-8 dla planów świadczeń pracowniczych. Wymagany byłby szerszy formularz rejestracyjny. W związku z tym Twoja firma może zdecydować o zakazie przenoszenia opcji na cele charytatywne. Problemy z papierami wartościowymi, podatkami i rachunkowością Uwzględnij finansowy minus. Ogólnie rzecz biorąc, kwestie dotyczące papierów wartościowych, podatków i rachunkowości zostały rozwiązane w celu przekazania nabytych niekwalifikowalnych opcji na akcje członkom rodziny, funduszom powierniczym dla członków rodziny i spółkom z ograniczoną odpowiedzialnością rodzinną. SEC zmodyfikowała swoje formularze, aby umożliwić spółkom publicznym zarejestrowanie otrzymanych akcji po wykonaniu zbywalnych opcji przez członków rodziny, fundusze powiernicze dla członków rodziny i rodzinne spółki komandytowe. SEC podobnie zmienił swoją regułę dla prywatnych planów akcji spółek. IRS jest mniej chętny do współpracy, jeśli chodzi o to, czy możesz ukończyć dar nie zainwestowanych opcji. IRS obawiało się, że menedżerowie przenoszą opcje niemal natychmiast po otrzymaniu dotacji, kiedy mają niewielką wartość, pozwalając kierownictwu na prezentowanie aktywów o znacznej przyszłej wartości przy niewielkim koszcie obecnym. Doprowadziło to do wydania orzeczenia podatkowego w sprawie IRS 98-21. który wyjaśnia, w jaki sposób należy uzyskać opcje, aby przekaz był kompletnym prezentem. Wycena do celów podatku od darowizn nie może być określona do czasu, gdy opcje zostaną nabyte, chociaż nie wszyscy eksperci zgadzają się z tym orzeczeniem. Następnie ponosisz zobowiązanie z tytułu podatku od darowizn na wartość opcji w momencie nabycia uprawnień, która prawdopodobnie będzie znacznie wyższa niż w momencie przeniesienia opcji. Dlatego większość menedżerów czeka na przeniesienie opcji, dopóki nie zostaną nabyte, gdy są bardziej pewni wartości do celów podatku od darowizn. Opcje wyceny nie są procesem mechanicznym. Wykorzystywane są różne modele wyceny opcji. (Patrz orzeczenie o przychodach z MSR 98-34.) Opcje opcji motywacyjnych (ISO) są nieprzenoszalne. Ale to zwykle nie oznacza, że nie można ich przenieść: zamiast tego, po przeniesieniu zmieniają się w NQSO i tracą podatki ISO. Dziesięć decyzji i kroków do przeniesienia opcji na akcje Jeśli zdecydujesz się przenieść opcje planowania osiedla, wykonaj następujące kroki: Sprawdź, czy opcje na akcje są zbywalne. Jeśli opcje nie są zbywalne, zasugeruj komitetowi odszkodowawczemu rady dyrektorów lub innej wyższej kadrze kierowniczej odpowiedzialnej za rekompensatę za akcje, że plan lub dotacja zostaną zmienione. Określ odpowiednią opcję przeniesienia. Prawdopodobnie będziesz bardzo bogaty w dzieci, wnuki lub innych spadkobierców. Prezenty dla osób fizycznych są dostarczane bez ciągów i mogą być używane zawsze i niezależnie od tego, że osoba ta decyduje wyłącznie. Pamiętaj: przejmujący określa, w momencie wykonywania ćwiczeń, kiedy rozpoznaje zwykły dochód. Rozważ korzyści związane z trustami i rodzinnymi spółkami komandytowymi. takie jak możliwość ograniczenia wykorzystania środków otrzymywanych w związku z realizacją opcji i sprzedażą akcji. Uruchom numery ze swoimi doradcami finansowymi. stosując różne założenia dotyczące wzrostu cen akcji twojej firmy. Sprawdź, czy zaoszczędzisz znaczne kwoty podatkowe, podając opcje gifting teraz, aby uzasadnić rezygnację z kontroli nad nimi. Być może będziesz musiał zapłacić podatki od prezentów w momencie przekazania nabytych opcji. Twoi doradcy powinni sprawdzić, czy opłacanie tego podatku od prezentów przy przekazaniu opcji może być jeszcze lepsze niż w przypadku, gdy twój majątek płaci podatki od opcji, które mogły zostać przekazane. Weź pod uwagę obecne podatki od prezentów w związku z przewidywanymi podatkami od nieruchomości w momencie śmierci. (Pamiętaj: dodatkowe oszczędności mogą wystąpić, na przykład, za pośrednictwem spółki komandytowej.) Określ wycenę opcji dla celów podatku od darowizn. Wycena w momencie darowizny, w porównaniu do prognoz podatku od nieruchomości w chwili śmierci, leży u podstaw decyzji finansowej, którą należy podjąć w sprawie przekazania opcji. Niektóre firmy udostępniają swoim dyrektorom opcję wyceny opcji, więc wśród kierownictwa panuje spójność co do wyceny ich opcji. Zrozumieć finansowe wady. Jeśli cena rynkowa akcji firmy nie przekracza ceny wykonania opcji (tj. Opcji pod wodą), opcje nie zostaną wykonane. Nie można odzyskać podatku od darowizn ani opłat prawnych i księgowych związanych z tą transakcją. Oczywiście, jeśli przeniesiesz opcje podwodne, będą one generalnie miały bardzo niską wartość dla celów podatku od darowizn, a zyski będą spadkobiercami, jeśli cena wzrośnie później. Najpierw prześlij nabyte opcje. Pamiętaj, że IRS nie uważa transferu za uzupełniony prezent, dopóki opcja nie zostanie przejęta. Aby uniknąć niespodzianek związanych z wyceną, zazwyczaj lepiej jest przenieść nabyte opcje. W momencie transferu będziesz wiedział, jakie konsekwencje będą miały podatek od prezentu, zamiast czekać, aby określić wpływ podatku od darowizn, gdy opcje zostaną nałożone. Zaplanuj odpowiedzialność z tytułu podatku dochodowego po skorzystaniu z opcji. Kiedy przejmujący skorzysta z opcji, jesteś odpowiedzialny za podatek dochodowy od spreadu między rynkiem a ceną wykonania. Twoja firma wstrzyma lub otrzyma od ciebie odpowiednią kwotę potrącanego podatku u źródła. Niektóre firmy wymagają od dyrektorów, aby nie przekazywali procentu swoich opcji jako środka zapewniającego, że pozostałe opcje mogą zostać wykorzystane w celu zaspokojenia podatku dochodowego lub podjęcia innych środków w celu zapewnienia dostępności funduszy. Rozważ konsekwencje i spostrzeżenia związane z transferami (np. Czy opcje zostaną uwzględnione w celach jakichkolwiek wytycznych dotyczących własności zasobów korporacyjnych). Dla celów kompensacji proxy, przeniesione opcje zasadniczo będą nadal liczone jako twoje. Nie zapomnij o zasadach Sekcji 16 dla kadry kierowniczej i dyrektorów. Przenosząc opcje do GRAT, zgłaszasz tę pośrednią, korzystną własność przez GRAT na formularzach dyrektorów lub dyrektorów. Wypełnione prezenty muszą być zgłaszane, ale odroczone raportowanie na koniec roku na formularzu 5 jest ogólnie dostępne. (Dobrowolne wczesne zgłaszanie na formularzu 4 jest dozwolone w Tabeli II z kodem transakcji G.) Zwykle prezenty prezentowane w dobrej wierze nie są traktowane jako sprzedaż dla zasady 16 (b) odzyskiwania zysków z wahań (tj. Dla celów odpowiedzialności). Susan Daley jest partnerem w kancelarii prawnej Perkins Coie w Chicago. Ten artykuł został opublikowany wyłącznie ze względu na jego zawartość i jakość. Ani Susan, ani jej firma nie zrekompensowały nam w zamian za jej publikację. Treści są dostarczane jako źródło edukacyjne. myStockOptions nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek błędy lub opóźnienia w treści lub jakiekolwiek działania podjęte na ich podstawie. Kopiowanie Copyright 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions jest zarejestrowanym znakiem handlowym. Prosimy nie kopiować ani nie cytować tych informacji bez wyraźnej zgody myStockOptions. Skontaktuj się z redaktoramimystockoptions, aby uzyskać informacje na temat licencjonowania. Wykupienie opcji na akcje dla pracowników Opcje na akcje mogą być najcenniejszym zasobem, jaki posiada wiele osób. Jeśli masz niewykorzystane opcje na akcje, powinieneś rozważyć wyjątkowy sposób, w jaki dar opcji na akcje może podnieść Twój plan nieruchomościowy. W 1996 r. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd zmieniła zasady, aby umożliwić przeniesienie niewykwalifikowanych opcji na akcje stosowanych w programach kompensacyjnych. (Zmiana ta nie ma wpływu na opcje motywacyjne). Firmy wkrótce zmieniły swoje plany zezwalające na transfery, a wiele osób zaczęło wykorzystywać szansę na zachowanie znacznych kwot majątku w rodzinie przy stosunkowo niewielkim koszcie podatku od transferu. Załóżmy na przykład, że opcja na 10 000 akcji jest wykonalna po 100 na akcję, znacznie powyżej aktualnej ceny rynkowej wynoszącej 75. Egzekutywy przenoszą opcję na dziecko (lub na trust dla dziecka), a wartość podlegająca opodatkowaniu podarunek będzie stosunkowo niski, dlatego należy zapłacić minimalny podatek od prezentów. Po wielu latach zakładaj, że cena rynkowa akcji osiągnęła 200. Kiedy opcja jest realizowana, dziecko będzie posiadało udziały o wartości 2 milionów przy bardzo niskim koszcie podatku od przeniesienia. Konieczne jest staranne planowanie W wyroku zaledwie kilka lat temu IRS przeanalizował plan opcji na akcje, w którym dyrektor wykonawczy był zobowiązany do świadczenia dodatkowych usług dla pracodawcy lub ryzyka przepadku opcji. Jednostka wykonała dar opcji dla jednego z jego dzieci przed wykonaniem niezbędnych usług. Orzeczenie nie zawiera dodatkowych szczegółów, ale plan mógłby, na przykład, umożliwić wykonanie opcji po trzech latach z terminem wygaśnięcia po dziesięciu latach. Urząd skarbowy stwierdził, że wymóg świadczenia dodatkowych usług przez wykonawcę oznaczał, że prezent nie był kompletny, a zatem nie podlegał opodatkowaniu, gdy dokonano podarunku z opcjami na akcje. Dar zostanie zrealizowany dopiero po dostarczeniu dodatkowych usług, a prawo do skorzystania z opcji jest absolutne. Kiedy podatek od prezentów może być należny. Na rosnącym rynku akcji opóźnienie momentu zakończenia upominku spowoduje zwiększenie wartości opcji i podniesienie kosztu podatku od przeniesienia prezentu. (Zobacz Jak wycenić prezent na opcję na koniec tego artykułu pod kątem czynników, które będą miały wpływ na wartość prezentu podlegającą opodatkowaniu.) Kto jest winien podatek dochodowy Dochód musi zostać rozpoznany w momencie wykonania opcji na akcje różnica pomiędzy wykonaniem cena i wartość rynkowa akcji to zwykły dochód. Zgodnie z sekcją 83 IRC podatek dochodowy przypada na osobę, która otrzymała opcję jako rekompensatę. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy opcja została przeniesiona na członka rodziny. Co więcej, płatność podatku dochodowego nie powoduje powstania podlegającego opodatkowaniu prezentu dla właściciela opcji, jest to dodatkowy transfer wolna od podatku. Zapłata podatku dochodowego przez wykonawcę zmniejszy jego ewentualny obowiązek podatkowy, przy jednoczesnym zwiększeniu podstawy zapasów w rękach przejmującego. Jak wycenić prezent w opcji na akcje Za każdym razem, gdy dar opcji na akcje jest kompletny, może być należny podatek od prezentu, w zależności od wartości prezentu. IRS przedstawił oficjalne wytyczne dotyczące wyceny, zwracając się do organu nadzoru finansowego. Przy wycenie opcji należy wziąć pod uwagę sześć czynników: cena wykonania opcji, oczekiwaną trwałość opcji, aktualna cena handlowa instrumentu bazowego, oczekiwaną zmienność akcji bazowych, oczekiwaną dywidendę od akcji bazowych i ryzyko - wolne oprocentowanie za pozostały okres ważności opcji. Matematyka dla zestawienia tych czynników może być zgodna z modelem Blacka-Scholesa dla wyceny opcji na akcje, a niektóre szczegóły implementacji są dostarczane przez IRS. Nie można zastosować dodatkowej zniżki do wartości określonej za pomocą tego modelu wyceny. Na przykład, żadna zniżka nie jest dozwolona w przypadku braku możliwości przeniesienia opcji poza pracowników najbliższej rodziny lub w celu odzwierciedlenia ryzyka rozwiązania opcji w pewnym okresie po zakończeniu stosunku pracy. Przykład: Według CCH Incorporated, wartość opcji zakupu akcji po cenie 25, jeśli bieżąca cena akcji wynosi 20, wynosi 7,98, przy założeniu 30 zmienności cen i ośmioletniej. Jeśli cena wykonania wynosiłaby 35, wartość opcji spadłaby do 5,71 pod formułą Blacka-Scholesa. Data: 26 kwietnia 2017 r. Od: Shawn Jakie są konsekwencje podatkowe związane z udostępnianiem prezentów niekwalifikowalnych opcji na akcje członkom rodziny? donee odpowiada za podatek od różnicy między wartością godziwą akcji w ćwiczeniu a ceną opcji Data: 7 maja 2017 r. Jest to właściwie dość obciążone pytanie, a moja odpowiedź prawdopodobnie nie była kompletna. Ponieważ niekwalifikowane opcje na akcje nie spełniają wymagań dotyczących opcji opcji motywacyjnych, które są w posiadaniu pracowników, upominki są najwyraźniej dozwolone. Dzięki niedawnym korzystnym orzeczeniom IRS, więcej pracodawców zezwala na prezenty NQSO. Zgodnie z orzeczeniem Urzędu Skarbowego nr 98-21, darowizna nie może zostać zakończona do momentu nabycia akcji. IRS wydał wytyczne w procedurze przychodów 98-34, aby wycenić opcje za pomocą modelu Blacka Scholesa lub przyjętej wersji modelu dwumianowego. Szczegóły wykraczają poza zakres tego wyjaśnienia. Jeżeli prezent jest wykonany z akcji nienastawionych, wycena jest wykonywana, a prezent podany w momencie nabycia akcji. Po wręczeniu prezentu nie ma dochodu podlegającego opodatkowaniu. W przypadku skorzystania z opcji dochód podlegający opodatkowaniu jest zgłaszany przez darczyńcę-pracownika za przekroczenie wartości godziwej akcji powyżej ceny opcji. Doe dodaje dochód przekazany przez darczyńcę do podstawy opodatkowania zapasów, więc będzie to uczciwa wartość rynkowa w dniu wykonania. (Letter Ruling 199952017.) Z perspektywy planowania nieruchomości pracownik otrzymuje dwa 8220benefity 8221 dożywotniego wręczania NQSO. Jeśli wartość akcji rośnie po darze, aprecjacja zostaje przesunięta z majątku pracownika 82. Ponadto, majątek pracownika8217 jest obniżany o podatek dochodowy związany z ćwiczeniem. Ponieważ podatki dochodowe są osobistym zobowiązaniem pracownika, płatność podatku dochodowego nie powinna być darem podlegającym opodatkowaniu. Pracownik podejmuje ryzyko, że akcje staną się tak cenne, że płacenie podatku dochodowego w momencie wykonania opcji może spowodować trudności finansowe. Niektóre transfery niekwalifikowanych opcji na akcje mogą być transakcjami raportowanymi lub notowanymi na giełdzie, więc należy zachować ostrożność. Aby uzyskać więcej informacji na temat niekwalifikowanych opcji na akcje, poproś o bezpłatny raport 8220 Podatkowe planowanie podatkowe i finansowe dla niekwalifikowanych opcji na akcje8221.
No comments:
Post a Comment